Zdanění příjmů z hazardních her

Příjmy fyzických osob z hazardních her podléhají zdanění podle § 10 zákona o daních z příjmů. Zdanění podléhají výhry, a to z

• loterií a tombol,
• kurzových sázek a totalizátorových her,
• technických her
• živých her
• turnajů živých her
• a dalších hazardních her.

Hazardní hry jsou regulovány zákonem č. 186/2016 Sb., o hazardních hrách. Provozovatel regulované hazardní hry dále platí daň z hazardních her podle zákona č. 187/2016 Sb. V tomto textu se ovšem zaměříme na zdanění příjmů fyzických osob.

Výhry z loterií a tombol podléhají srážkové dani. Výhry tedy výherce obdrží již zdaněné a dále je nemusí nijak řešit.

Zdanění podléhají výhry za rok. Výhrou zde myslíme součet výher po odečtení vkladů do her.

Příklad:

• za rok prosázeno 20 000, výhry celkem 21 500, ke zdanění tedy 1 500.
• za rok prosázeno 20 000, výhry celkem 19 000, ke zdanění 0.

Příjmy třídíme podle výše uvedených kategorií (kurzové sázky, technické hry, živé hry, turnaje, …)

V rámci každé kategorie až 50 000 Kč osvobozených příjmů ročně. Ovšem jakmile je úhrn výher za rok byť 50 001, podléhá vše zdanění.

Limit 50 000 máme od roku 2024 po prosazení konsolidačního balíčku.

Příklad:

• Za rok prosázeno celkem 20 000 Kč v technických hrách, výhry celkem 25 000 Kč, ke zdanění by bylo 5 000 Kč, což je ovšem pod limitem 50 000 Kč. Jiné příjmy z technických her v daném roce nebyly. Příjem je tedy osvobozen.
• Za stejný rok prosázeno celkem 250 000 v pokerových turnajích, výhry celkem 400 000, ke zdanění 150 000, což je nad limitem 50 000. Celých 150 000 Kč tedy bude zdaněno. Na osvobození příjmů z technických her to ovšem nemá vliv.

V rámci technických her se lze setkat s bonusovými hrami nebo bonusovými koly. Zde je nutné číst herní plán. Lze se setkat s tím, že spuštění bonusové hry nebo bonusového kola není spojeno s vložením další sázky do hry a jsou považovány za součást jedné technické hry. Situace, že Vám provozovatel píše „bonus 1 000“ nemá vliv na příjmy, ale ani na sázky. Můžete teoreticky získat výhru z ničeho.

Obdobně fungují také bonusy typu volná zatočení. Opět nedáváte žádnou sázku navíc a můžete případně získat výhru.

Jinde se můžete setkat s bonusy typu peníze na účet. Zde je nutné se podívat do herního plánu. Často se setkáte s popisem, že se jedná o výhru a jako takovou je třeba tento bonus započítat. Typicky tedy, pokud je bonus následně prosázen, vstupuje jak do výher tak do sázek.

Pro správné započítání je třeba sledovat výpis, kdy je bonus vlastně započítán či připsán na účet. V podmínkách bývají fráze jako: „Pokud je hra přerušena v průběhu libovolné bonusové hry, dojde k připsání výhry na účet. Toto lze dohledat v historii transakcí.“ Tedy bonus uprostřed hry slouží jen k udržení hráče ve hře po delší dobu, ale do daní nevstupuje, tam bude jen počáteční sázka a případně následná výhra.

Příklad: Prosázeno 20 000, z toho výhry 19 500. Dále 1 000 bonus, ten byl vsazen a z toho získána výhra 750.

• Sázky: 20 000 + 1 000 bonus
• Výhry: 19 500 + 1 000 bonus + 750
• Celkem: 250

Příklad: Prosázeno 20 000, z toho výhry 19 500. Dále volná protočení, z toho získána výhra 750.

• Sázky: 20 000
• Výhry: 19 500 + 750
• Celkem: 250

Podle podmínek v herním plánu tak bonus může způsobit překročení limitu 50 000 Kč a následné zdanění.

Limit 50 000 se počítá z celkového součtu výher za rok, u všech společností, po odečtení všech, i neúspěšných vkladů.

Příklad:

• Sázky za rok celkem: 20 000 (více sázek, většina neúspěšných)
• Výhry celkem: 50 001 (jedna výhra)
• Celkem za rok: 30 001, osvobozený příjem

Příklad:

• Celkem bilance za rok (výhry po odečtení sázek) u společnosti T: + 70 000
• Celkem bilance za rok (výhry po odečtení sázek) u společnosti F: – 30 000
• Celkem za rok: +40 000, osvobozený příjem

Překročení ročního limitu u kurzových sázek si musí hlídat hráč sám. Finanční úřad může žádat o předložení evidence výher a proher za jednotlivé typy her. Provozovatel hazardních her by měl tuto evidenci na požádání vystavit dle hráčského konta.

Pro výpočet základu daně je podstatná výše sázek a výher, tj. kolik jsme za daný rok v plusu. Vklady a výběry nehrají roli. Zda máme peníze na účtu v bance nebo v kasinu není rozhodující. Podstatné je sledovat všechny hry za celý rok.

I v případě, že by někdo hrál, např. poker, profesionálně a „na plný úvazek“, půjde o příjem z hazardních her. Jako výdaje si lze uplatnit pouze sázky. Nelze tak třeba uvažovat např. cestovní výdaje na turnaje po světě, jako u profesionálních sportovců. V případě neexistence dalších příjmů je dotyčná osoba pro účely důchodového a zdravotního pojištění osobou bez zdanitelných příjmů a tedy musí doplatit do minimálního základu pojistné. Naopak, i při dalších přijmech je dotyčný diskvalifikován z paušálního režimu, pokud má příjmy nad 50 000 Kč z kapitálového majetku, nájmu, ostatní příjmy vč. hazardu. V České republice nelze na hráče pokeru nahlížet jako na sportovce. Pokud by toto chtěl někdo testovat ve správním soudnictví, musel by zejména prokazovat, že o jeho výhře či prohře nerozhoduje ani z části náhoda nebo neznámá okolnost. Investování je přitom explicitně vyňato z regulace hazardních her.

Text je k právnímu stavu 1.1.2025.